為落實(shí)“課崗證融通，實(shí)境化歷練”人才培養(yǎng)模式改革，滿足高等職業(yè)教育技能型人才培養(yǎng)的要求，更好地適應(yīng)企業(yè)的需要，在山東省技能型人才培養(yǎng)特色名校建設(shè)期間，我校組織課程組有關(guān)人員和一些企業(yè)的能工巧匠、技術(shù)人員編寫了本書。

審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)是高等院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)高素質(zhì)技能型人才的基本能力，通過(guò)本課程，能夠培養(yǎng)學(xué)生對(duì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)能力。本書遵循財(cái)經(jīng)類學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的基本規(guī)律，以最新審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作過(guò)程為主要依據(jù)，整合、設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容，力求實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的一體化。本書具有以下三方面特色：

（1）內(nèi)容全面、系統(tǒng)，邏輯結(jié)構(gòu)清晰。

本書內(nèi)容以注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為主要線索，同時(shí)在相關(guān)部分介紹了政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容。基礎(chǔ)部分按照審計(jì)主體、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)記錄的順序展開；實(shí)務(wù)部分采用國(guó)際通行的業(yè)務(wù)循環(huán)法安排教學(xué)，邏輯和順序結(jié)構(gòu)清晰。

（2）注重案例教學(xué)和技能訓(xùn)練。

為加深理解、開闊思路，本書安排了豐富的教學(xué)案例；同時(shí)，為鞏固所學(xué)知識(shí)、提高學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，還編排了思考題、案例演示、課堂訓(xùn)練和課后練習(xí)題，形成了教、學(xué)、做一體的組織結(jié)構(gòu)。

（3）吸收新知識(shí)，運(yùn)用新法規(guī)。

在編寫過(guò)程中，以新的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以2017年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》為指導(dǎo)，以行業(yè)企業(yè)審計(jì)問(wèn)題為引領(lǐng)，以便讀者能夠?qū)W習(xí)到最新的、最實(shí)用的審計(jì)理論和法規(guī)。

本書由德州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系審計(jì)教師和德州天衢有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作編寫。德州職業(yè)技術(shù)學(xué)院的石振河任主編（擬定提綱和體例、編寫項(xiàng)目一至項(xiàng)目四、總纂定稿，并對(duì)初版進(jìn)行修訂），德州職業(yè)技術(shù)學(xué)院的時(shí)桂霞（編寫項(xiàng)目五至項(xiàng)目七）、劉暉（編寫項(xiàng)目八至項(xiàng)目十）、劉彬（編寫項(xiàng)目十一至項(xiàng)目十三）任副主編，德州天衢有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張經(jīng)緯參加了編寫，并提供幫助和指導(dǎo)。

在教材編寫過(guò)程中，編者參閱了大量著作和文獻(xiàn)，并引用相關(guān)專家的部分研究成果和資料，在此表示感謝，同時(shí)期望得到各位專家和讀者的批評(píng)指正。

前言

項(xiàng)目一 審計(jì)概論 1
任務(wù)一 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 1
一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 2
二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 3
三、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 4
四、審計(jì)關(guān)系 7
五、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 7
任務(wù)二 審計(jì)的概念和特征、對(duì)象和目標(biāo) 8
一、審計(jì)的概念和特征 8
二、審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo) 9
任務(wù)三 審計(jì)的職能和作用 10
一、審計(jì)的職能 10
二、審計(jì)的作用 10
任務(wù)四 我國(guó)的審計(jì)組織體制 11
一、政府審計(jì)機(jī)關(guān) 11
二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 12
三、社會(huì)審計(jì)組織 13
四、我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系 14
任務(wù)五 審計(jì)的分類 15
一、審計(jì)的基本分類 15
二、審計(jì)的其他分類 16
練習(xí)題 19
項(xiàng)目二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德與法律責(zé)任 23
任務(wù)一 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范體系 23
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 24
二、識(shí)別對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生
不利影響的情形 26
三、職業(yè)道德指導(dǎo)意見 27
任務(wù)二 審計(jì)人員的法律責(zé)任 31
一、與審計(jì)人員法律責(zé)任相關(guān)的兩組概念 31
二、審計(jì)人員法律責(zé)任的社會(huì)原因 32
三、產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的自身原因 33
四、我國(guó)法律對(duì)審計(jì)人員法律責(zé)任作出
規(guī)定的法律 34
五、我國(guó)審計(jì)人員的法律責(zé)任 35
六、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所
的管理，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律
責(zé)任的對(duì)策 36
練習(xí)題 39
項(xiàng)目三 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 44
任務(wù)一 審計(jì)準(zhǔn)則體系 45
一、審計(jì)準(zhǔn)則及其作用 45
二、審計(jì)準(zhǔn)則體系 46
三、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系 49
任務(wù)二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 52
一、鑒證業(yè)務(wù) 52
二、相關(guān)服務(wù) 54
任務(wù)三 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 56
一、質(zhì)量控制制度的目的 56
二、質(zhì)量控制制度的要素 56
練習(xí)題 59
項(xiàng)目四 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 64
任務(wù)一 審計(jì)目標(biāo) 65
一、審計(jì)目標(biāo)概述 65
二、審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo) 67
任務(wù)二 審計(jì)計(jì)劃 70
一、審計(jì)計(jì)劃的含義 70
二、審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 71
三、了解被審計(jì)單位的基本情況 72
四、執(zhí)行分析性復(fù)核程序 73
任務(wù)三 評(píng)估重要性水平 76
一、審計(jì)重要性的定義 76
二、重要性的運(yùn)用 76
三、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 77
四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 79
任務(wù)四 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 80
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和特征 81
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成 82
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 82
四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 83
練習(xí)題 86
項(xiàng)目五 審計(jì)程序和審計(jì)方法 91
任務(wù)一 財(cái)務(wù)審計(jì)的一般程序 91
一、審計(jì)程序的含義 91
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 92
任務(wù)二 審查書面資料的方法 96
一、按審查書面資料的技術(shù)不同分類 96
二、按審查會(huì)計(jì)資料的順序分類 99
三、按審查書面資料的詳細(xì)程度分類 99
任務(wù)三 證實(shí)客觀事物的方法 101
一、盤點(diǎn)法 101
二、調(diào)節(jié)法 101
三、觀察法 101
四、鑒定法 101
五、查詢法 102
任務(wù)四 審計(jì)抽樣 104
一、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別 104
二、統(tǒng)計(jì)抽樣法 105
練習(xí)題 113
項(xiàng)目六 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 117
任務(wù)一 審計(jì)證據(jù) 118
一、審計(jì)證據(jù)的含義 118
二、審計(jì)證據(jù)的特征 119
三、審計(jì)證據(jù)的分類 121
四、審計(jì)證據(jù)的獲取方法 123
五、審計(jì)證據(jù)的鑒定與整理分析 124
任務(wù)二 審計(jì)工作底稿 127
一、審計(jì)工作底稿的含義與作用 127
二、審計(jì)工作底稿的分類 128
三、審計(jì)工作底稿的要素和編制 129
四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 130
五、審計(jì)檔案的管理 130
練習(xí)題 132
項(xiàng)目七 內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng) 137
任務(wù)一 內(nèi)部控制概述 138
一、內(nèi)部控制的概念 138
二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 138
三、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 138
四、內(nèi)部控制的局限性 141
五、內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系 142
六、與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制 143
任務(wù)二 內(nèi)部控制的描述 145
一、文字說(shuō)明法 145
二、調(diào)查表法 145
三、流程圖法 146
任務(wù)三 內(nèi)部控制測(cè)評(píng) 149
一、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用 149
二、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟 150
三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的應(yīng)用 153
練習(xí)題 156
項(xiàng)目八 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 160
任務(wù)一 銷售與收款循環(huán)的特征 160
一、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和
內(nèi)部控制 161
二、主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 163
三、銷售與收款循環(huán)可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 164
任務(wù)二 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試 164
一、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試 164
二、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試 166
任務(wù)三 銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì) 168
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) 168
二、其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì) 171
三、應(yīng)收賬款的審計(jì) 174
四、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 178
五、應(yīng)收票據(jù)的審計(jì) 179
六、應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì) 181
七、銷售費(fèi)用的審計(jì) 182
八、其他相關(guān)賬戶審計(jì) 183
練習(xí)題 185
項(xiàng)目九 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 191
任務(wù)一 采購(gòu)與付款循環(huán)的特征 192
一、采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和
內(nèi)部控制 193
二、采購(gòu)與付款循環(huán)所涉及的主要憑證與
會(huì)計(jì)記錄 195
三、采購(gòu)與付款循環(huán)可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 196
任務(wù)二 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試 196
任務(wù)三 采購(gòu)與付款循環(huán)主要賬戶的審計(jì) 198
一、應(yīng)付賬款的審計(jì) 198
二、應(yīng)付票據(jù)的審計(jì) 201
三、固定資產(chǎn)的審計(jì) 203
四、累計(jì)折舊的審計(jì) 209
五、在建工程的審計(jì) 211
六、工程物資的審計(jì) 213
七、固定資產(chǎn)清理的審計(jì) 214
練習(xí)題 215
項(xiàng)目十 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) 220
任務(wù)一 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特征 221
一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 221
二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證
和記錄 222
三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要
表現(xiàn)形式 222
任務(wù)二 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試 223
一、成本會(huì)計(jì)制度和控制測(cè)試 223
二、工薪內(nèi)部控制和控制測(cè)試 225
任務(wù)三 生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計(jì) 228
一、存貨審計(jì) 228
二、應(yīng)付職工薪酬審計(jì) 236
三、生產(chǎn)成本審計(jì) 241
四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì) 243
五、管理費(fèi)用審計(jì) 248
練習(xí)題 250
項(xiàng)目十一 籌資與投資循環(huán)審計(jì) 255
任務(wù)一 籌資與投資循環(huán)的特征 255
一、籌資與投資循環(huán)的性質(zhì) 256
二、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要
業(yè)務(wù)活動(dòng) 256
三、籌資與投資業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的主要
憑證與會(huì)計(jì)記錄 257
任務(wù)二 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制
制度測(cè)試 259
一、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試
的關(guān)系 259
二、籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制及其測(cè)試 260
三、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制及其測(cè)試 262
任務(wù)三 籌資與投資循環(huán)主要賬戶審計(jì) 265
一、銀行借款審計(jì) 265
二、應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 267
三、所有者權(quán)益審計(jì) 268
四、投資審計(jì) 272
練習(xí)題 282
項(xiàng)目十二 貨幣資金審計(jì) 286
任務(wù)一 貨幣資金審計(jì)概述 287
一、貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系 287
二、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 287
三、貨幣資金收支可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 287
任務(wù)二 貨幣資金內(nèi)部控制制度測(cè)試 289
一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo) 289
二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 289
三、貨幣資金的內(nèi)部控制制度測(cè)試 291
任務(wù)三 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 293
一、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 293
二、銀行存款審計(jì) 295
練習(xí)題 301
項(xiàng)目十三 審計(jì)報(bào)告 306
任務(wù)一 審計(jì)報(bào)告概述 307
一、審計(jì)報(bào)告的概念及作用 307
二、審計(jì)報(bào)告的分類 307
三、審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容及
編制步驟 307
任務(wù)二 審計(jì)報(bào)告的類型 311
一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 311
二、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 314
任務(wù)三 管理建議書 321
一、管理建議書的概念及意義 321
二、管理建議書的內(nèi)容 322
三、管理建議和審計(jì)意見的區(qū)別 323
練習(xí)題 325
附錄 課堂訓(xùn)練及練習(xí)題參考答案 330
參考文獻(xiàn) 358